OECD国际税收仲裁机制中纳税人地位问题研究

【摘要】纳税人在国际税务争议的解决中扮演着重要的角色,国际社会在解决国际税务争议的过程中,也越来越关注纳税人的权利保护问题。2008年修订版《OECD税收协定范本》在第25条第5款的基础上增加了国际税收仲裁机制,赋予了跨国纳税人一定的权利,包括决定仲裁程序的启动和仲裁裁决效力等。本文指出了OECD国际税收仲裁机制中纳税人地位所具有的局限性,并对如何提高纳税人地位进行了分析,在具体的构建方式上,“仲裁第三人”制度是适合纳税人的合理地位,也能够为缔约国所接受。关于我国在国际税务争议解决机制中对纳税人权利保护方面,本文建议我国应当在双边税收协定中加入税收仲裁机制,同时采用“仲裁第三人”制度保护纳税人权利。论文主要分为四个部分,内容如下：第一章首先介绍了OECD国际税收仲裁机制中纳税人所具有的权利,包括启动仲裁、决定仲裁裁决的效力、陈述意见等,而这些权利也显示出了纳税人在国际税收仲裁机制中法律地位的局限性。第二章分析纳税人在国际税收仲裁中应有地位的构建,包括纳税人参与税收仲裁的理论依据以及应当如何提高纳税人在国际税收仲裁中的地位。第三章是论文的重点章节,即从理论上探讨应当在国际税收仲裁机制中赋予纳税人何种地位。将纳税人在国际税收仲裁中的地位与投资者在ICSID投资仲裁中的地位进行比较,但是要建立国际税务争议解决的私法化程序还存在着很多障碍；“仲裁第三人”制度为纳税人的地位设定问题找到了出路,既可以让纳税人充分的参与国际税收仲裁,维护自身权益,也可以为缔约国所接受,本文也对国际税收仲裁中的“仲裁第三人”制度进行了规划和设想。第四章,对于我国在国际税务争议解决机制中对纳税人权利保护的建议,首先,我国应当在双边税收协定中加入税收仲裁机制,其次,在纳税人权利保护方面,我国应当采用“仲裁第三人”制度,转变权力本位思想,保护纳税人的合法权益和地位。
【作者】王欣；
【导师】廖益新；
【作者基本信息】厦门大学，法律，2014，硕士
【关键词】税收仲裁；纳税人；仲裁第三人；

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